Отчетные формы для ИП и ТОО в Казахстане в 2025 году

В 2025 году отчётность для индивидуальных предпринимателей (ИП) и товариществ с ограниченной ответственностью (ТОО) остаётся ключевым инструментом налогового контроля и финансового планирования. Эта статья даёт сжатый, практический обзор форм, которые обязаны сдавать ИП и ТОО: годовые декларации по КПН и ИПН, квартальные расчёты по НДС и авансовым платежам, а также набор специальных форм для недропользователей, плательщиков акцизов и субъектов, попадающих под всеобщее декларирование. Вы узнаете, кто именно обязан подавать каждую форму, за какой период, и какие стандартные сроки применимы в 2025 году — чтобы избежать штрафов и пересдач. Отдельно рассматриваем различия для ИП на упрощённых режимах и ТОО на общем режиме, а также практические подсказки: какие документы нужны для заполнения, как корректировать ошибки и где проверять актуальные бланки и сроки. Чёткая организация отчётности помогает снизить налоговые риски и оптимизировать денежные потоки — вооружитесь знанием форм, чтобы уверенно планировать год.

Форма 100.00 – Декларация по корпоративному подоходному налогу (КПН)

Кто сдает: Все организации (ТОО и другие юридические лица) на общеустановленном режиме, являющиеся плательщиками КПН.
Периодичность: Годовая (отчетный период – календарный год).
Срок сдачи: Не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым годом. Например, за 2024 год форму 100.00 необходимо подать до 31 марта 2025 года.
Назначение: Форма 100.00 служит для расчета итоговой суммы корпоративного подоходного налога за год и приложения к ней детализируют доходы и вычеты. В декларации отражается совокупный годовой доход предприятия, положенные вычеты и льготы, и вычисляется сумма КПН к уплате (ставка КПН в РК – 20% от налогооблагаемого дохода). По сути, это главный годовой отчет по прибыли компании, на основании которого производится окончательная доплата КПН (либо зачитывается переплата) за прошедший год.

Формы 101.01–101.04 – Расчеты авансовых платежей КПН и налога у источника

Кто сдает: Компании на общеустановленном режиме (как правило, ТОО), на которых возложены обязанности по уплате авансов КПН и удержанию КПН у источника выплаты. Эти формы относятся к расчетам внутри года по КПН.
Периодичность и сроки:

• Форма 101.01 – расчет суммы авансовых платежей по КПН на предстоящий год. Подается один раз до начала отчетного года (традиционно – до 1 декабря года, предшествующего отчетному). В этом расчете компания прогнозирует сумму КПН за следующий год, исходя из которой будут уплачиваться ежемесячные авансовые платежи в течение года. Например, расчет авансов на 2024 год следовало представить до 1 декабря 2023 года. (Примечание: актуальные правила могут сдвигать срок на январь текущего года, но обычно это конец предшествующего года).

• Форма 101.02 – расчет авансовых платежей КПН после сдачи годовой декларации. Эта форма уточняет сумму авансов на оставшуюся часть года с учетом фактически исчисленного КПН за предыдущий год. Подается ежеквартально после наступления отчетного года (как правило, впервые – по итогам 1-го квартала). Срок сдачи – до 15-го числа второго месяца, следующего за соответствующим кварталом. То есть расчет 101.02 за 1-й квартал должен быть представлен до 15 мая, за 2-й квартал – до 15 августа и т.д.

• Форма 101.03 – квартальный расчет КПН, удержанного у источника выплаты с доходов резидентов. Ее сдают налоговые агенты (компании, выплачивающие доходы, облагаемые КПН у источника) по итогам каждого квартала. Срок сдачи – не позднее 15-го числа второго месяца после квартала, в котором произведены выплаты облагаемых доходов. Иными словами, за 1-й квартал форму 101.03 сдают до 15 мая, за 2-й квартал – до 15 августа, за 3-й квартал – до 15 ноября, а за 4-й квартал – до 15 февраля следующего года. В расчете 101.03 отражаются суммы доходов резидентов, с которых удержан КПН (например, выигрыши, дивиденды и прочие облагаемые выплаты внутри Казахстана), и сумма налога, перечисляемого в бюджет.

• Форма 101.04 – расчет КПН, удерживаемого у источника выплаты с дохода нерезидента. Ее сдают налоговые агенты при выплате доходов иностранным юридическим лицам (нерезидентам), подлежащих налогообложению у источника. Отчетным периодом также является квартал, но за 4-й квартал предусмотрена итоговая годовая сдача. Сроки сдачи: за 1-й, 2-й и 3-й кварталы – до 15-го числа второго месяца, следующего за кварталом выплаты дохода нерезиденту; за 4-й квартал – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Таким образом, выплаты нерезидентам в IV квартале отражаются в расчете 101.04, который сдается до 31 марта. Форма 101.04 также включает приложения для сведения об освобожденных доходах согласно международным соглашениям.

Назначение: Формы линии 101 предназначены для внутригодового мониторинга и уплаты КПН: 101.01 и 101.02 обеспечивают своевременную уплату авансовых платежей КПН в течение года (чтобы к концу года большая часть налога была уже внесена), а формы 101.03 и 101.04 отображают сумму КПН, удержанного у источника при выплатах доходов, соответственно резидентам и нерезидентам. Это позволяет налоговым органам контролировать поквартально уплату налога на доходы, выплачиваемые источником, и корректность произведенных удержаний.

Форма 110.00 и форма 150.00 – Годовые декларации по КПН для отдельных категорий

Кто сдает: Данные формы являются альтернативными вариантами годовой декларации по КПН и применяются в особых случаях. Как правило, их сдают вместо формы 100.00 организации, на которые распространяются специальные требования налогового учета:

• Форма 110.00 – это декларация по КПН для налогоплательщиков, у которых есть особенности учета прибыли. В частности, согласно правилам, форму 110.00 сдают недропользователи и организации, на которых распространяются требования по отражению контролируемых иностранных компаний (КИК), доходов в МФЦА и т.п. (в приложениях 110.01–110.12 формы отражается финансовая прибыль КИК, доходы из иностранных источников и другие специальные показатели). Форма 110.00 по сути расширяет форму 100.00 дополнительными разделами.

• Форма 150.00 – декларация по КПН и по налогу на сверхприбыль. Предназначена, главным образом, для недропользователей (нефтяных, горнодобывающих компаний), которые помимо обычного КПН обязаны рассчитывать налог на сверхприбыль. В форме 150.00 вместе с КПН рассчитывается и декларируется налог на сверхприбыль по контрактной и внеконтрактной деятельности недропользователя. Форму 150.00 сдают только те налогоплательщики, которых это касается (обычные компании ее не сдают).

Периодичность: Оба отчета – годовые (налоговый период – календарный год).
Срок сдачи: Совпадает с общим сроком для годового КПН – до 31 марта года, следующего за отчетным. Недропользователи или компании с КИК обязаны не позднее этой даты представить соответствующую форму (110.00 или 150.00) за прошедший год.
Назначение: Формы 110.00 и 150.00 позволяют отчитаться по корпоративному подоходному налогу с учетом особых требований: первая включает расчет по иностранным доходам, контролируемым компаниям и прочим нюансам, а вторая дополнительно рассчитывает налог на сверхприбыль. Таким образом, специальные категории налогоплательщиков через эти формы предоставляют более подробную информацию, необходимую налоговым органам. По заполнению и структуре эти декларации схожи с формой 100.00, но имеют дополнительные приложения (у 110.00 – до 110.12, у 150.00 – до 150.13) для отражения специфических данных.

Форма 200.00 – Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу

Кто сдает: Налоговые агенты – то есть юридические лица и индивидуальные предприниматели, выплачивающие доходы физическим лицам и, соответственно, производящие удержание индивидуального подоходного налога (ИПН) у источника и уплату социального налога. Обычно это все работодатели (ТОО, ИП с сотрудниками) на общеустановленном режиме, а также другие плательщики, имеющие обязательства налогового агента по ИПН.
Периодичность: Ежеквартально (отчетный период – квартал).
Срок сдачи: Декларация 200.00 представляется ежеквартально, до 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. Таким образом, сроки сдачи: за 1-й квартал – до 15 мая, за 2-й квартал – до 15 августа, за 3-й квартал – до 15 ноября, за 4-й квартал – до 15 февраля следующего года. (Если крайний срок выпадает на выходной, он сдвигается на следующий рабочий день).
Назначение: Форма 200.00 предназначена для расчета и декларирования сумм ИПН, удержанного с доходов работников, и сумм социального налога, начисленного работодателем, за каждый квартал. В ней указываются сведения о фонде оплаты труда, начисленном доходе каждого работника, суммах вычетов (например, пенсионных взносов, социального отчисления), а также итоговые суммы удержанного ИПН и начисленного соцналога. Цель – отчитаться перед государством по тому, сколько подоходного налога удержано у сотрудников и подлежит перечислению, и в какой сумме исчислен социальный налог. Форма 200.00 играет важную роль в контроле своевременного перечисления налогов с зарплаты и других доходов физических лиц.

Форма 220.00 – Декларация по индивидуальному подоходному налогу (годовая, для физических лиц и ИП)

Кто сдает: Физические лица – резиденты РК, которые имеют обязанность по годовому декларированию своих доходов. Сюда относятся индивидуальные предприниматели на общеустановленном режиме (ОУР) и на некоторых специальных режимах (например, КФХ на СНР для сельхозпроизводителей), а также физические лица-нерезиденты, осуществлявшие деятельность в РК через постоянное учреждение. Проще говоря, форма 220.00 – это годовая налоговая декларация по доходам физического лица. Многие ИП на ОУР также обязаны ее сдавать как отчет о своих доходах за год. (От частных лиц, не являющихся ИП, требование сдавать 220.00 возникает, как правило, при получении ими отдельных видов доходов, например, от продажи имущества, сдачи жилья в аренду, получения зарубежных доходов и т.д., если они не подпадают под режим всеобщего декларирования 250/270).
Периодичность: Годовая (отчетный год – календарный год).
Срок сдачи: До 31 марта года, следующего за отчетным. Например, декларация 220.00 за 2024 год подается не позднее 31 марта 2025 года. (Уплату исчисленного по декларации ИПН физическое лицо должно произвести до 10 апреля следующего года, если по итогам расчета возникла доплата налога).
Назначение: Форма 220.00 служит для итогового годового расчета ИПН, подлежащего уплате с доходов физического лица за год. В декларации отражается совокупный годовой доход гражданина (от предпринимательской деятельности, продажи имущества, зарубежных источников и пр.), применяются положенные вычеты и льготы, и исчисляется сумма индивидуального подоходного налога за год. Если в течение года физлицом уплачивались авансовые платежи или удерживался налог у источника (например, при выплате дивидендов), эти суммы зачитываются. В итоге 220.00 показывает окончательную сумму налога, которую физлицо должно доплатить либо которая подлежит возврату из бюджета. Таким образом, цель формы – декларирование всех годовых доходов физического лица и расчет итоговых налоговых обязательств по ИПН. Это обеспечивает прозрачность доходов и позволяет государству контролировать полноту уплаты подоходного налога физлицами.

Формы 240.00, 250.00, 270.00 – Декларации физических лиц о доходах, активах и имуществе

Эти формы связаны с постепенным внедрением всеобщего декларирования граждан в Республике Казахстан и отчасти дублируют (или заменяют) годовую декларацию 220.00 для отдельных случаев. Рассмотрим каждую:

Форма 240.00 – ранее представляла собой декларацию по индивидуальному подоходному налогу для физических лиц, получивших имущественные и другие доходы (например, доходы от продажи недвижимости, ценных бумаг, и т.п.), а также для лиц, имеющих имущество за рубежом. Иногда ее называли декларацией для физических лиц по структурным подразделениям, однако на практике форму 240.00 сдавали именно физические лица-резиденты по совокупности своих отдельных доходов. Периодичность: годовая, срок сдачи – до 31 марта следующего года (аналогично форме 220.00). Важное: С 1 января 2025 года форма 240.00 упразднена (отменена) в связи с переходом на новые формы всеобщего декларирования. За налоговые периоды до 2024 года ее еще применяли, но начиная с отчетности за 2025 год физлица будут отчитываться только по формам 250.00 и 270.00.

Форма 250.00 – декларация об активах и обязательствах физического лица. Это часть системы всеобщего декларирования: форма 250.00 являлась входной (первичной) декларацией, которую граждане подают один раз при включении в систему общего декларирования. В ней отражаются на начало отчетного года все основные активы человека (недвижимость, счета, автомобили, наличные средства свыше определенного лимита, ценные бумаги, доли участия и т.д.) и обязательства (кредиты, долговые обязательства). Периодичность: формально годовая, но фактически разовая для каждого гражданина – в первый год, когда он подпадает под всеобщее декларирование. Например, госслужащие подавали форму 250.00 впервые в 2021 году, а с 2023–2025 гг. её поэтапно сдавали остальные категории граждан. Срок сдачи: на бумаге – до 15 июля, в электронном виде – до 15 сентября того года, в котором возникла обязанность декларирования. То есть если гражданин обязан начать декларирование с 2025 года, то форму 250.00 он подает до 15 сентября 2025 года. Назначение: Форма 250.00 фиксирует стартовое состояние имущества и счетов гражданина. Это позволяет в последующие годы отслеживать изменения в благосостоянии и выявлять незадекларированные доходы. После подачи «входной» декларации 250.00 на следующий год гражданин переходит к ежегодному декларированию по форме 270.00. (Примечание: на 2025 год для большинства граждан, которые уже один раз сдали 250.00, обязанность ежегодно повторять эту форму снята; подавать 250.00 дальше должны только лица, у которых на 31 декабря предшествующего года появились новые зарубежные активы или иные критерии, требующие повторной «входной» декларации.)

Форма 270.00 – декларация о доходах и имуществе физического лица. Это основная ежегодная декларация граждан после внедрения всеобщего декларирования. Кто сдает: все физические лица, которые уже подали первоначально форму 250.00 в предыдущем году (или ранее), а также лица, освобожденные от подачи 250.00, но обязанные декларировать доходы (например, лица, не являющиеся ИП, но имеющие крупные приобретения, имущество за рубежом и пр.). Периодичность: годовая (отчетный год – календарный год). Срок сдачи: до 15 сентября года, следующего за отчетным. Например, декларацию о доходах и имуществе за 2024 год нужно подать до 15 сентября 2025 года. (Срок сдвинут на сентябрь, чтобы гражданам было удобнее собрать данные и отчитаться; изначально планировалась весенняя сдача, но законодатель утвердил 15 сентября как крайний срок). Назначение: Форма 270.00 представляет собой полный отчет физического лица о всех доходах, полученных за год, и об изменениях в имуществе. В ней декларируются: доходы от трудовой деятельности, бизнеса, продажи имущества, подарки, выигрыши, зарубежные доходы; а также сведения о приобретенном имуществе, деньгах на счетах, ценных бумагах и долях, полученных кредитах и т.п. Цель – обеспечить прозрачность доходов и расходов гражданина. На основе этой декларации налоговые органы проверяют, уплачен ли со всех доходов ИПН (при необходимости физлицу может быть начислен доплата ИПН по итогам декларации 270.00, аналогично форме 220.00). Также 270.00 позволяет контролировать соответствие крупных расходов задекларированным доходам, что важно для предотвращения теневых доходов и коррупции.

Форма 300.00 – Декларация по налогу на добавленную стоимость (НДС)

Кто сдает: Все плательщики НДС – организации и ИП, состоящие на регистрационном учете по НДС. Обязанность сдавать форму 300.00 наступает при приобретении статуса плательщика НДС (добровольная регистрация или превышение порога оборота в 20 000 МРП в год). Также декларацию 300.00 подают налоговые агенты по НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС, даже если они не плательщики НДС (в части уплаты ввозного НДС).
Периодичность: Квартальная (отчетный период по НДС – календарный квартал).
Срок сдачи: До 15-го числа второго месяца после окончания квартала. То есть за I квартал – до 15 мая, за II квартал – до 15 августа, за III квартал – до 15 ноября, за IV квартал – до 15 февраля следующего года. Эти даты совпадают со сроками сдачи формы 200.00, поскольку и НДС, и ИПН/соцналог сдаются на 45-й день после квартала. Уплата суммы НДС в бюджет, согласно Налоговому кодексу, должна быть произведена не позднее 25-го числа второго месяца после квартала (например, уплата за квартал – до 25 мая, 25 августа и т.д. – обычно через 10 дней после подачи декларации).
Назначение: Декларация по НДС отражает результаты расчета налога на добавленную стоимость за квартал: суммарный объем оборотов по реализации, облагаемых НДС, сумму начисленного НДС с этих оборотов, а также сумму НДС, подлежащую зачету (входной НДС по приобретенным товарам и услугам). На основе этих данных определяется сумма НДС к уплате в бюджет или сумма превышения для возмещения (если налог к возмещению). Таким образом, форма 300.00 позволяет налоговым органам контролировать правильность исчисления НДС каждым плательщиком и своевременность уплаты этого налога. В приложениях к декларации раскрываются, например, сведения из счетов-фактур, реестр товаров по льготным ставкам и суммы НДС, заявленные к возврату. Корректное ведение и сдача 300.00 очень важны, поскольку НДС – один из основных поступлений в бюджет, и декларация дает полную картину налоговых обязательств плательщика НДС за каждый квартал.

Форма 328.00 – Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

Кто сдает: Импортеры товаров из государств-членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС) – то есть организации и предприниматели, ввозящие товары из России, Беларуси, Кыргызстана, Армении на территорию Казахстана. При таком внутрисоюзном импорте казахстанский импортер обязан исчислить и уплатить НДС (а для подакцизных товаров – и акциз) в бюджет РК, поскольку при торговле внутри ЕАЭС НДС уплачивается по стране назначения. Форма 328.00 сдается независимо от того, является ли импортер плательщиком НДС в целом – даже компании без статуса плательщика НДС должны подать эту форму, если ввезли товары из ЕАЭС (и уплатить “ввозной” НДС).
Периодичность и сроки: Обычно отчетным периодом для формы 328.00 считается календарный месяц – заявление подается за каждый месяц, в котором был произведен импорт товаров. Срок сдачи – не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем ввоза товаров. Например, при ввозе товаров в сентябре, форму 328.00 нужно подать до 20 октября, одновременно уплатив сумму НДС и акциза (если есть) за этот импорт. На практике налогоплательщик может включить в одно заявление все поставки за месяц от одного продавца по одному контракту. Отсрочка уплаты НДС: В отдельных случаях, если импортер получил разрешение на отсрочку уплаты НДС при ввозе (например, предоставив банковскую гарантию), подача формы 328.00 и уплата налога могут производиться поквартально (до 20-го числа месяца, следующего за кварталом). Однако по общему правилу подача заявления и уплата налога на импорт осуществляются ежемесячно.
Назначение: Форма 328.00 выполняет две функции: она является заявлением на уплату косвенных налогов при импорте и одновременно своеобразной мини-декларацией по НДС и акцизу на ввезенные товары. В ней импортер указывает сведения о контрагенте-продавце, номерах счетов-фактур, описании и стоимости ввезенных товаров, рассчитывает сумму НДС (по ставке 12%) и, при наличии, акциза, подлежащих уплате в бюджет РК за эту импортную операцию. Налоговые органы используют форму 328.00 для контроля того, что с ввезенных из ЕАЭС товаров вовремя уплачены необходимые налоги. Также данные из 328.00 сверяются с декларацией по НДС (форма 300.00) и с электронными счетами-фактурами и сопроводительными накладными на товары (СНТ) – это обеспечивает полноту учета импорта. Таким образом, своевременная сдача 328.00 и уплата налога – обязательное условие законного оборота импортных товаров внутри ЕАЭС.

Форма 400.00 – Декларация по акцизу

Кто сдает: Плательщики акцизов – организации и предприниматели, производящие либо реализующие подакцизные товары, а также осуществляющие подакцизные виды деятельности. В Казахстане к подакцизным товарам, в частности, относятся спирт, алкогольная продукция, табачные изделия, нефть и газоконденсат, легковые автомобили, дизельное топливо, сырые нефриты и некоторые виды другой продукции. Также акциз взимается за деятельность игровых заведений (казино, залы игровых автоматов) и пр. Любое лицо, имеющее объект обложения акцизом, должно ежемесячно отчитываться по нему.
Периодичность: Ежемесячно (отчетный период – календарный месяц).
Срок сдачи: До 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем. Иначе говоря, декларацию за каждый месяц нужно подать через 45 дней: за январь – до 15 марта, за февраль – до 15 апреля, ..., за декабрь – до 15 февраля следующего года. Например, акцизный отчет за май 2025 года необходимо сдать до 15 июля 2025 года.
Назначение: Форма 400.00 предназначена для показа расчетов акцизного налога. В ней отражается объем произведенных (или реализованных) подакцизных товаров либо объем деятельности (например, по реализации горюче-смазочных материалов или по казино), ставки акциза и рассчитанная сумма акциза к уплате. Каждый месяц плательщик декларирует, сколько акциза он начислил и должен перечислить государству. Уплата акциза производится, согласно НК РК, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным (то есть, к 20-му числу второго месяца, чуть позже сдачи декларации). Таким образом, декларация 400.00 позволяет налоговым органам контролировать ежемесячные начисления акцизов и их поступление в бюджет. Своевременное декларирование важно, поскольку акциз – существенный источник доходов бюджета и инструмент регулирования оборота социально значимых товаров (алкоголя, табака, топлива).

Форма 421.00 – Расчет акциза за структурное подразделение или объекты налогообложения

Кто сдает: Плательщики акцизов, у которых имеется несколько объектов налогообложения акцизом или территориально обособленные структурные подразделения, связанные с производством/реализацией подакцизных товаров. Например, если у компании несколько заводов, производящих подакцизный товар, или сеть обособленных подразделений, реализующих горючее, то помимо общей декларации 400.00 по компании, представляется отдельный расчет 421.00 по каждому подразделению/объекту. Также форму 421.00 могут сдавать налогоплательщики, имеющие филиалы, признанные самостоятельными плательщиками акциза.
Периодичность: Ежемесячно (аналогично форме 400.00).
Срок сдачи: Совпадает со сроком формы 400.00 – до 15-го числа второго месяца после отчетного месяца. То есть расчеты 421.00 за каждый месяц подаются параллельно с декларацией 400.00, в те же сроки. Например, расчет акциза по филиалу за май сдается до 15 июля (вместе с основной формой 400.00 за май).
Назначение: Форма 421.00 детализирует акцизный налог по каждому объекту или подразделению налогоплательщика. В ней указываются данные по конкретному заводу или филиалу: сколько на этом объекте произведено (или реализовано) подакцизного товара за месяц, какая сумма акциза начислена. Это позволяет распределить общий акциз (из формы 400.00) по местам возникновения налогового обязательства. Данная информация важна, например, для зачисления части акцизов в местные бюджеты по месту нахождения подразделений. Таким образом, форма 421.00 – это приложение к декларации по акцизу, обеспечивающее прозрачность уплаты налога в разрезе структур компании. Сдача 421.00 вместе с 400.00 необходима всем, у кого акциз связан с несколькими локациями или разными видами объектов. В противном случае, если все операции осуществляются в одном месте, форма 421.00 не представляется.

Форма 500.00 – Декларация по роялти, бонусу добычи и доле РК

Что это: Налоговая декларация, предназначенная для расчёта и отражения сумм платежей недропользователя по таким видам, как роялти, бонус добычи, доля Республики Казахстан по соглашению о разделе продукции, а также дополнительный платеж. Форма 500.00 состоит из самой декларации и приложений (500.01–500.07) для детализированного расчёта каждого вида платежа. Кто сдаёт: Компании-недропользователи, работающие по контрактам на недропользование или соглашениям о разделе продукции, где налоговый режим установлен особо (например, согласно ст. 308-1 НК РК). Периодичность: Ежеквартально (налоговый период – квартал). Срок сдачи: Не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчётным кварталом (то есть до 15 мая за 1 квартал, до 15 августа – за 2 квартал и т.д.). Уплата исчисленных сумм производится до 25-го числа того же второго месяца.

Форма 510.00 – Декларация по подписному бонусу (и бонусу коммерческого обнаружения)

Что это: Декларация для расчёта налога на подписной бонус – разовый фиксированный платёж за получение права недропользования. Официально форма 510.00 охватывает подписной бонус и бонус коммерческого обнаружения (единовременные платежи, вносимые недропользователем при получении лицензии или обнаружении месторождения). Кто сдаёт: Юридические и физические лица – недропользователи, получившие право недропользования (выиграв конкурс или на прямых переговорах) и заключившие соответствующий контракт на недропользование. Декларация 510.00 подаётся отдельно по каждому контракту на недропользование. Периодичность: Ежеквартально, причём декларацию подают в том квартале, на который пришлась обязанность уплатить подписной бонус (т.е. квартал, в котором возникло право недропользования и начислен платеж). Срок сдачи: До 15-го числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором подлежал уплате подписной бонус. Например, если право получено в 1 квартале, отчитаться нужно до 15 мая. Обращаем внимание, что уплатить сам подписной бонус в бюджет нужно в сроки, установленные ст. 726 НК РК (например, в течение 20 рабочих дней с даты получения права недропользования).

Форма 531.00 – Декларация (расчёт) об исполнении обязательства в натуральной форме

Что это: Отчётность для случаев, когда недропользователь исполняет налоговые обязательства в натуральной форме, то есть отчисляет государству часть добытых полезных ископаемых вместо денежной уплаты налогов. Форма 531.00 охватывает натуральное исполнение по налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ), рентному налогу на экспорт, роялти и доле Республики Казахстан по разделу продукции. К декларации идут приложения 531.01–531.03 с подробной информацией: объёмы переданных ресурсов, данные о принятии и реализации этих ресурсов уполномоченным госорганом, остатки нереализованных ресурсов и т.д.. Кто сдаёт: Недропользователи, которые по условиям контракта платят налоги натурой (например, поставляют нефть, газ в счёт налогов) – они передают добытые ресурсы государству вместо денег. Также отчитывается получатель от имени государства (уполномоченная организация, принимающая и реализующая эти ресурсы). Периодичность: Отчётность представляется ежеквартально, а также составляется годовой итоговый отчёт. Сроки сдачи: Недропользователь подаёт расчёт ежеквартально – до 15-го числа второго месяца после квартала. Получатель от имени государства также ежеквартально подаёт расчёт текущих платежей до 15-го числа второго месяца после квартала и дополнительно годовую декларацию (итоговую) – не позднее 31 марта года, следующего за отчётным годом. Например, квартальные расчёты сдаются до 15 мая, 15 августа, 15 ноября, 15 февраля, а годовая – до 31 марта.

Форма 590.00 – Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

Что это: Форма налоговой отчётности, по которой рассчитывается налог на добычу полезных ископаемых (так называемый НДПИ) для недропользователей. Этот налог взимается с объёма или стоимости добытого сырья (нефть, газ, уголь, руда, металлы, драгоценные камни и пр.). Декларация 590.00 включает приложения для разных видов ископаемых, чтобы детально отразить расчёт налога. Кто сдаёт: Все недропользователи, ведущие добычу полезных ископаемых на территории РК и являющиеся плательщиками НДПИ (в общем случае – большинство добывающих компаний). Периодичность: Ежеквартально (каждый календарный квартал – отчётный период по НДПИ). Срок сдачи: До 15-го числа второго месяца, следующего за отчётным кварталом. Таким образом, декларация подаётся за 1 квартал до 15 мая, за 2 квартал – до 15 августа, и т.д. Уплата рассчитанного налога НДПИ, как правило, производится тоже поквартально в установленные сроки (до 25-го числа второго месяца после квартала).

Форма 600.00 – Декларация по альтернативному налогу на недропользование

Что это: Годовая налоговая декларация для недропользователей, которые применяют специальный альтернативный налог на недропользование. Альтернативный налог – это особый налоговый режим (предусмотрен Налоговым кодексом, ст. 766) для некоторых контрактов недропользования, обычно взамен стандартных налогов и платежей. Форма 600.00 предназначена для расчёта сумм такого альтернативного налога за год. Кто сдаёт: Юридические лица – недропользователи, перешедшие на альтернативный налоговый режим по своим контрактам (обычно это оговаривается условиями контракта и законодательством). Периодичность: Ежегодно – налоговым периодом по этому налогу является календарный год. Если контракт начался или закончился в середине года, декларация охватывает неполный период соответствующего года. Срок сдачи: Не позднее 31 марта года, следующего за отчётным налоговым годом. То есть за весь год расчет подается до 31 марта следующего года. Уплатить альтернативный налог нужно в бюджет в течение 10 календарных дней после крайнего срока сдачи декларации (как указано в п.3 ст. 766 НК РК).

Форма 641.00 – Расчёт отчислений в фонды (ОПВ, ОСМС, соцстрахование и др.)

Что это: Комбинированный расчёт сумм обязательных отчислений предприятия в государственные внебюджетные фонды. Полное название: «Расчёт отчислений в фонды содействия занятости, обязательного медицинского страхования, государственного социального страхования, Государственный центр по выплате пенсий (ГЦВП) и отчислений пользователей автомобильных дорог». Фактически форма 641.00 объединяет отчётность по: ОПВ (обязательные пенсионные взносы работников в ЕНПФ через ГЦВП), ОСМС (отчисления на обязательное социальное медстрахование), социальные отчисления в Государственный фонд соцстраха, ОППВ (обязательные профессиональные пенсионные взносы, если есть), а также отчисления на ремонт дорог (если предусмотрены). Особенность: Форма предусмотрена для предприятий, работающих по контрактам с Республикой Казахстан, в которых государством гарантирована стабильность налогового режима (п.1 ст.722 НК РК). Это чаще всего контрактные недропользователи и другие компании, подпадающие под специальные условия налогообложения. Периодичность: Квартал – расчёт составляется за каждый квартал. Срок сдачи: До 15-го числа второго месяца, следующего за отчётным кварталом (то есть аналогично квартальным налоговым формам – до 15 мая, 15 августа, 15 ноября и 15 февраля). В форме 641.00 отражаются суммы отчислений, подлежащие уплате за соответствующий квартал, по каждому виду фонда.

Форма 700.00 – Годовая декларация по транспортному, земельному и имущественному налогам

Что это: Единая сводная налоговая декларация для организаций (ТОО и др. юрлица) по трём видам налогов на имущество: налогу на транспортные средства, земельному налогу и налогу на имущество организаций. Форма 700.00 предназначена для исчисления всех этих налогов за год и включает приложения: 700.01 (транспорт), 700.02 (земля), 700.03 (имущество) для расчёта по каждому налогу. Кто сдаёт: Все организации, у которых есть на балансе объекты обложения этими налогами: автомобили, спецтехника (для транспортного налога); земельные участки (земельный налог); здания, сооружения, иное недвижимое имущество (налог на имущество). Индивидуальные предприниматели на упрощённом режиме, как правило, не подают форму 700.00 (они платят эти налоги иначе), а физлица-граждане отчитываются по имуществу через органы ГНС без этой формы. Периодичность: Ежегодно (отчётный период – календарный год). Срок сдачи: Не позднее 31 марта года, следующего за отчётным годом. Например, за 2024 год декларацию 700.00 нужно подать до 31 марта 2025 года. Обратите внимание: параллельно с декларацией 700.00 организации в течение года платят авансовые платежи по этим налогам (см. форму 701.00 и 701.01 ниже), а по итогам года производят окончательный расчёт именно в форме 700.00.

Форма 701.00 – Расчёт текущих платежей по налогу на транспортные средства

Что это: Отчётность для организаций по авансовым (текущим) платежам транспортного налога на текущий год. В форме 701.00 рассчитывается сумма налога на транспорт за год вперёд и распределяется для уплаты авансом в бюджет. Согласно требованию ст. 496 НК РК, организации должны исчислять и уплачивать транспортный налог авансом в течение года. Кто сдаёт: Только юридические лица (организации), владеющие зарегистрированными транспортными средствами, подлежащими налогообложению. Физические лица-граждане не сдают эту форму – они платят транспортный налог разовым платежом по уведомлению налоговых органов. Периодичность: Один раз в год, в начале года (по сути, плановый расчёт на год). Срок сдачи: Не позднее 5 июля текущего налогового года. То есть, например, расчет текущих платежей на 2025 год нужно сдать до 5 июля 2025 года. Если крайний срок выпадает на выходной/праздник, он сдвигается на следующий рабочий день. В этом же сроке (до 5 июля) уплачивается и сама сумма налога авансом. За несвоевременную подачу или уплату возможны штрафные санкции.

Форма 701.01 – Расчёт текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество

Что это: Ежегодный расчёт авансовых платежей по земельному налогу и налогу на имущество организаций. Форма 701.01 предназначена для расчета сумм налога на землю и имущество, исходя из объектов налогообложения, имеющихся у организации на начало года, с учётом изменений в течение года. Проще говоря, в начале года организация декларирует, сколько она должна будет уплатить земельного и имущественного налога за год, и затем уплачивает эти суммы частями. Кто сдаёт: Все организации, имеющие облагаемые земельные участки и недвижимость. (Исключение – возможно сельхозтоваропроизводители на спецрежиме и прочие, кто освобождён от авансовых платежей по закону). Периодичность: Форма подается ежегодно, а при изменении налоговой базы в течение года – уточнённо поквартально. Сроки сдачи: Основной расчёт – до 15 февраля текущего года (на который приходится налоговый период). То есть за 2025 год авансовый расчет сдают до 15 февраля 2025. Далее, если в течение года произошли изменения (например, приобретена или продана недвижимость, земля) – требуется подать дополнительный расчёт не позднее 15 мая, 15 августа и 15 ноября текущего года с пересчётом сумм платежей. Таким образом, квартальные корректировки (при необходимости) тоже сдаются до 15-го числа второго месяца каждого квартала. Форма 701.01 позволяет налоговым органам контролировать своевременную уплату авансов по имущественным налогам организаций.

Форма 710.00 – Декларация по налогу на игорный бизнес и фиксированному налогу

Что это: Налоговая декларация для тех, кто осуществляет деятельность в сфере игорного бизнеса (казино, игровые залы, тотализаторы, букмекерские конторы и т.п.), а также для плательщиков фиксированного налога (особый режим налогообложения для отдельных видов предпринимательства). В декларации 710.00 рассчитываются: налог на игорный бизнес (по каждому объекту – игровому столу, автомату, кассе тотализатора и др.) и суммы фиксированного налога по видам деятельности, подпадающим под него. Кто сдаёт: Как правило, это юридические лица или ИП, имеющие лицензии на игорный бизнес, а также предприятия, выбравшие режим фиксированного налога (до его отмены**)**. Периодичность: Ежеквартально (отчётность поквартальная). Срок сдачи: До 15-го числа второго месяца, следующего за отчётным кварталом. То есть декларация за квартал предоставляется не позднее 15 мая, 15 августа, 15 ноября и 15 февраля соответственно. Уплата налога на игорный бизнес и фиксированного налога также производится поквартально. (Примечание: С 2023 года фиксированный налог для ряда видов бизнеса мог быть трансформирован законодательством, но форма 710.00 остаётся актуальной для отчётности игорных заведений.)

Форма 851.00 – Расчёт текущих платежей за пользование земельными участками

Что это: Декларация-расчёт по плате за землепользование – то есть за использование земельных участков, предоставленных государством на условиях аренды (временного возмездного землепользования). Форма 851.00 предназначена для исчисления ежегодной платы за пользование земельными участками. Обычно речь о землях государственным фондов, арендуемых предприятиями (например, земельные участки под объекты недвижимости, карьеры, сельхозугодья, переданные в аренду государством и т.д.). Кто сдаёт: Плательщики платы за землепользование – это юридические лица и ИП, имеющие действующие договора аренды государственных земель или иные документы на возмездное пользование землёй. Если земельный участок находится в частной собственности, плата за землепользование не взимается (там уплачивается земельный налог, а не аренда). Периодичность: Как правило, расчёт составляется раз в год – на каждый календарный год. Однако при заключении нового договора аренды в середине года, форму 851.00 необходимо подать в особые сроки (см. ниже). Срок сдачи: Ежегодно до 20 февраля отчётного года. Это значит, что, например, на 2025 год расчёт подаётся не позднее 20 февраля 2025 года. В расчёте указывается сумма годовой аренды, подлежащая уплате за пользование землёй в течение этого года. Затем плата обычно вносится ежеквартально равными долями либо по графику, установленному договором, но отчетность – ежегодная. Если договор аренды заключён после 20 февраля (например, новый участок получен в аренду в мае или другом месяце), то впервые форму 851.00 по нему нужно подать до 20-го числа месяца, следующего за месяцем заключения договора. К примеру, договор аренды подписан в мае 2025 – тогда расчёт 851.00 подаётся до 20 июня 2025, а со следующего года пойдет уже в общем порядке до 20 февраля.

Форма 860.00 – Декларация по плате за пользование водными ресурсами

Что это: Отчётность для предприятий, использующих водные ресурсы поверхностных источников (реки, озёра, водохранилища) и уплачивающих сбор за специальное водопользование. Декларация 860.00 предназначена для исчисления платы за забор воды из природных источников в соответствии с установленными лимитами и ставками. Сюда относятся, например, предприятия, которые берут воду для промышленного потребления, орошения, гидроэнергетики, коммунального водоснабжения и др., если такая вода не покупается у водоснабжающей организации, а добывается самостоятельно из природы. Кто сдаёт: Плательщики сбора за водопользование – как правило, это организации или ИП, имеющие разрешение на спецводопользование (водозабор) и обязанные платить за каждый кубометр забранной воды по тарифу. Периодичность: Ежеквартально. Ст. 491 НК РК устанавливает, что расчёт платы за воду подается поквартально. Срок сдачи: До 15-го числа второго месяца, следующего за каждым кварталом. Иначе говоря, форма 860.00 сдается не позднее 15 мая (за 1 кв.), 15 августа, 15 ноября и 15 февраля. В форме отражается объем забранной воды, ставка сбора и сумма к уплате. Уплата сбора за воду производится в те же сроки поквартально.

Форма 870.00 – Декларация по плате за эмиссии в окружающую среду

Что это: Налоговая декларация, подаваемая предприятиями, осуществляющими значительные выбросы и сбросы загрязняющих веществ в окружающую среду и уплачивающими плату за негативное воздействие на неё. Под «эмиссиями в окружающую среду» понимаются выбросы загрязняющих веществ в воздух, сбросы загрязнений в воду, размещение отходов производства и потребления, хранение серы и другие виды загрязнения окружающей среды. Декларация 870.00 предназначена для расчёта суммы платы за такие эмиссии; она состоит из самой декларации и приложения 870.01, где детально отражается расчёт по каждому виду загрязняющего вещества или отходов. Кто сдаёт: Компании, отнесённые природоохранным законодательством к I, II или III категории по степени воздействия на окружающую среду (как правило, крупные предприятия: металлургические, химические, нефтегазовые заводы, ТЭЦ, горнодобывающие компании и т.п.). Именно эти категории обязаны платить за эмиссии и представлять форму 870.00. Периодичность: Ежеквартально (за каждый квартал года). Срок сдачи: Не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчётным кварталом. То есть декларацию по экоплате сдают поквартально: до 15 мая, 15 августа, 15 ноября и 15 февраля. Например, за 1 квартал – до 15 мая текущего года. Такой порядок установлен п.2 ст. 579 НК РК. Обратите внимание: плата за эмиссии также вносится поквартально. Если у компании отсутствовали фактические эмиссии (например, завод не работал), обычно требуется сдать «нулевую» форму 870.00, либо при отсутствии объекта – официально уведомить налоговый орган (во избежание штрафов).

Форма 880.00 – Декларация по плате за цифровой майнинг

Что это: Новая форма налоговой отчётности, введённая в связи с появлением сбора за цифровой майнинг (добычу криптовалют). Начиная с 2022 года в Казахстане установлена плата с майнеров криптовалют за потребляемую ими электроэнергию. Форма 880.00 предназначена для расчёта суммы этой платы за цифровой майнинг. Расчёт строится исходя из количества киловатт-часов электроэнергии, израсходованной на майнинг, и ставки в тенге за 1 кВт·ч (ставка дифференцируется в зависимости от стоимости электроэнергии и источника, согласно ст. 606-3 НК РК). Кто сдаёт: Все юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность по цифровому майнингу на территории РК, независимо от того, собственная это майнинговая ферма или арендуемые мощности. Даже если майнинг осуществляет иностранная компания через оборудование в РК, обязанность по плате возникает у лица, потребляющего электроэнергию для майнинга. Периодичность: Ежеквартально. С 1 января 2023 года плательщики обязаны подавать форму 880.00 за каждый квартал. Срок сдачи: До 15-го числа второго месяца, следующего за отчётным кварталом. То есть точно так же, как по другим поквартальным формам – до 15 мая, 15 августа, 15 ноября и 15 февраля. Например, за первый квартал 2025 года декларацию 880.00 нужно подать до 15 мая 2025. Уплата сбора за цифровой майнинг производится поквартально – до 25-го числа второго месяца после квартала.

В дополнение указываем ряд специальных налоговых форм

1. Форма 910.00 «Упрощённая (специальная) декларация для субъектов малого бизнеса» – для ИП и ТОО на упрощённой системе налогообложения (СНР). Сдаётся дважды в год: за полугодие. Крайний срок за 1-е полугодие – 15 августа 2025; за 2-е – 16 февраля 2026. Цель – расчёт единого налога (ИСН) и социальных платежей по упрощёнке.

2. Форма 911.00 «Расчет стоимости патента» – для ИП на патенте. Представляется при оформлении патента (годовая форма). - Форма 912.00 «Декларация при СНР с фиксированным вычетом» – для плательщиков специального налогового режима «с фиксированным вычетом» (податинцы). - Форма 913.00 «Декларация при розничном (оптовом) налоге» – для плательщиков розничного налога.

3. Форма 920.00 «Декларация по единому земельному налогу» – для крестьянских (фермерских) хозяйств на СХН. Ежегодно до 31 марта следующего года.
   Формы по социальным, пенсионным и медицинским отчислениям
4. Форма 641.00 «Расчет отчислений в фонды…» – см. выше (покрывает ОПВ, ОСМС, ОПС и др.). Подаётся ежеквартально (налоговый период – квартал), срок – до 15 числа второго месяца после квартала.
   Сопутствующие документы – бухгалтерские расчёты, штатное расписание и другие подтверждающие документы представляются по требованию налоговых органов (вместе с формой 641.00, а также при проверках).

Статистическая отчетность

ИП и ТОО также сдают статистические формы, установленные Бюро нац. статистики. Среди основных:
- Форма 1-Т «Отчет по труду» – собирает сведения о занятости и фонде оплаты труда (сроки – ежеквартально).
- Форма 2-торговля «Отчет о реализации товаров и услуг» – ежемесячная, отражает объёмы оптово-розничной торговли[31].
- Форма 2-МП «Отчет о деятельности малого предприятия» – квартальная. Показывает основные показатели по малым предприятиям.
- Форма 1-П «Отчет о производстве и отгрузке продукции» – ежеквартальная, для промышленных предприятий (ТОО).
- Форма 1-ИНВЕСТ «Отчет об инвестициях в основной капитал» – ежеквартально.
- Форма 1-Ц (услуги), 1-Услуги – по ценам и объёмам услуг для сферы образования, здравоохранения, ЖКХ и др. (в разрезе отраслей).
Полный перечень месячных, квартальных и годовых форм размещён на сайте stat.. Сроки сдачи устанавливаются БНС (обычно до 20–30 числа следующего месяца/квартала).
Особенности режимов и сроки
ИП на общей системе платят ИПН по формам 200.00 (ежеквартально) и 220.00 (годовая). ИП на упрощёнке (СНР) используют форму 910.00 (2 раза в год), при патенте – форму 911.00. ТОО на патенте не бывает (патент – прерогатива ИП).
Установленные сроки приведены для 2025 года. Они не изменились по сравнению с 2024 г. (если дата приходилась на выходной, фактическое представление переносится на следующий рабочий день). Ожидаемых изменений форм или сроков до 2026 года пока не объявлено.