2025 жылы Қазақстандағы ЖСҚ және ЖШС үшін есеп беру формалары

2025 жылы жеке кәсіпкерлер (ИП) мен жауапкершілігі шектеулі серіктестіктер (ТОО/ЖШС) үшін есептілік салықтық бақылау мен қаржылық жоспарлаудың негізгі құралы болып қала береді. Бұл мақала ЖСҚ мен ЖШС тапсыруы тиіс формалардың қысқаша әрі практикалық шолуын ұсынады: корпоративтік табыс салығы (КПН) және жеке табыс салығы (ИПН) бойынша жылдық декларациялар, ҚҚС пен авансовтық төлемдер бойынша тоқсандық есептеулер, сондай-ақ жер қойнауын пайдаланушыларға, акциз төлеушілерге және баршаға міндетті декларациялау жүйесіне кіретін субъектілерге арналған арнайы формалар. Мұнда әр форманы кім тапсыратыны, қай кезеңге есептелетіні және 2025 жылы қолданылатын негізгі мерзімдер көрсетілген — айыппұлдар мен қайталама тапсырудан сақтану үшін. Сонымен қатар, жеңілдетілген режимдегі ИП пен жалпы режимдегі ТОО арасындағы айырмашылықтар, толтыруға қажетті құжаттар, қатені түзету тәртібі және ресми нысандар мен мерзімдерді қайдан тексеру керектігі жайлы практикалық кеңестер берілген. Есептілікті жүйелі ұйымдастыру салықтық тәуекелдерді азайтып, ақша ағындарын оңтайландыруға көмектеседі — жылды сенімді жоспарлау үшін формалар жөніндегі ақпаратпен қаруланыңыз.

Форма 100.00 — Корпоративтік табыс салығы (КПН) бойынша декларация

Кімді тапсырады: Қарапайым (жалпы) салық режимінде жұмыс істейтін және КПН төлеуші барлық ұйымдар (ЖШС және басқа да заңды тұлғалар).
Есептеу кезеңі: Жылдық (есептік кезең — күнтізбелік жыл).
Тапсыру мерзімі: Есептік жылды келесі жылдың 31 наурызынан кешіктірмей. Мысалы, 2024 жылға арналған форма 100.00 31 наурыз 2025 жылға дейін тапсырылуы тиіс.
Мақсаты: Форма 100.00 компанияның жылдық корпоративтік табыс салығын (КПН) анықтау үшін қолданылады. Декларацияда жылдық кіріс, қолданылатын шегерімдер мен жеңілдіктер көрсетіліп, нәтижесінде төленетін (немесе кері есептелетін) КПН сомасы есептеледі (ҚР-де КПН ставкасы әдетте — 20% салықтық негізден). Қысқаша айтқанда, бұл компанияның табысы бойынша негізгі жылдық есеп, негізінде жылдың қорытындысы бойынша қосымша төлем не артық төленген сома ескеріледі.

Формалар 101.01–101.04 — КПН бойынша аванстық төлемдер мен көзі бойынша ұсталатын салық есептері

Кімді тапсырады: Қарапайым режимдегі ұйымдар (әдетте ЖШС), яғни жылдың ішінде КПН бойынша аванстық төлемдер төлеу және кіріс төлемінен КПН ұстау міндеті жүктелген салық төлеушілер (салық агенттері). Бұл формалар — жыл ішіндегі КПН есептеріне арналған.
Периодичность және мерзімдер:

• Форма 101.01 — болашақ жылға арналған КПН аванстық төлемдерінің мөлшерін есептеу. Бір рет, есепті жылдың басталуына дейін (дәстүр бойынша — есепті жылдың алдындағы жылдың 1 желтоқсанына дейін) тапсырылады. Осы есеп бойынша компания келесі жылға арналған болжамды КПН-ды көрсетіп, сол бойынша жыл бойына ай сайын аванстар төленеді. (Ескерту: кей жағдайларда мерзімдер жыл басына қарай өзгеруі мүмкін, бірақ әдетте — алдыңғы жылдың соңында).

• Форма 101.02 — жылдық декларациядан кейінгі аванстық төлемдерді түзету есепі. Бұл форма өткен жылғы нақты анықталған КПН негізінде қалған кезеңге арналған аванстарды нақтылайды. Тапсыру — есепті жылдың басталуынан кейін тоқсан сайын (әдетте бірінші — 1 тоқсан нәтижесі бойынша). Тапсыру мерзімі — сәйкес тоқсаннан кейінгі екінші айдың 15-не дейін. Яғни 1-тоқсан бойынша 101.02 — 15 мамырға дейін, 2-тоқсан бойынша — 15 тамызға дейін және т.б.

• Форма 101.03 — резиденттерге төленетін кірістерден көзі бойынша ұсталған КПН-ның тоқсандық есебі. Оны салық агенттері әр тоқсан аяқталғаннан кейін тапсырады. Тапсыру мерзімі — кіріс төленген тоқсаннан кейінгі екінші айдың 15-не дейін (1-тоқсанға — 15 мамырға дейін, 2-тоқсанға — 15 тамызға дейін, 3-тоқсанға — 15 қарашаға дейін, 4-тоқсанға — келесі жылдың 15 ақпанына дейін). Есепте резиденттерге төленген кірістер мен солардан ұсталған КПН сомасы көрсетіледі (мысалы, сыйлықақылар, дивидендтер және т.б.).

• Форма 101.04 — көзі бойынша нерезидент кірістерінен ұсталған КПН есепі. Оны шетелдік (нерезидент) заңды тұлғаларға төленген кірістер үшін салық агенттері тапсырады. Есептік кезең — тоқсан; төртінші тоқсан үшін қорытынды жылдық тапсыру енгізілген. Тапсыру мерзімдері: 1–3 тоқсандар үшін — әр тоқсаннан кейінгі екінші айдың 15-не дейін; 4-тоқсан үшін — келесі жылдың 31 наурызына дейін. 101.04 формасында халықаралық келісімдер бойынша босатылған кірістер туралы қосымша ақпараттық қосымшалар да енгізіледі.

Мақсаты: 101 сериялы формалар жыл ішінде КПН-ды бақылау және төлеуді қамтамасыз етуге арналған: 101.01 және 101.02 — жыл бойындағы аванс төлемдерін ұйымдастыруға, ал 101.03 пен 101.04 — төлем көздерінде ұсталған КПН сомаларын (тұрғындар мен тұрғын емес тұлғалар бойынша) есептеуге қажет. Бұл салық органдарына жыл сайынғы төлемдердің покварталдық мониторингін жүргізуге мүмкіндік береді және ұсталатын салықтың дұрыстығын тексеруді жеңілдетеді.

Форма 110.00 және форма 150.00 — кейбір санаттар үшін жылдық КПН декларациялары

Кімді тапсырады: Бұл формалар 100.00-нің баламасы ретінде ерекше жағдайларда қолданылатын годовые декларациялар. Әдетте олар 100.00 формасының орнына соларға қатысты арнайы салықтық есеп талаптары бар ұйымдардан талап етіледі.

• Форма 110.00 — күрделі пайда есебі бар төлеушілер үшін (мысалы, шетелдік бақылаудағы компаниялармен байланысты көрсеткіштер, МФЦА-дағы кірістер және т.б.). 110.00 формасының қосымшаларында (110.01–110.12) КИК-тың қаржылық пайдасы, шетелдік кірістер және басқа да арнайы көрсеткіштер көрсетіледі. Қысқаша: 110.00 — форма 100.00-ге қосымша бөлімдер қосатын, арнайы есептерді қамтитын декларация.

• Форма 150.00 — КПН және артық пайда салығы бойынша декларация. Негізінен жер қойнауын пайдаланушыларға (мұнай-газ және тау-кен компаниялары) арналған: олар әдеттегі КПН-ден басқа артық пайдаға салынатын салықты да есептейді. 150.00 формасы контракттық және контракттан тыс әрекеттерден туындайтын артық пайда салығын бірге көрсетеді. Бұл форманы тек тиісті төлеушілер тапсырады.

Периодичность: Екі форма да — жылдық (есептік кезең — күнтізбелік жыл).
Тапсыру мерзімі: Жалпы КПН жылдық мерзімімен бірдей — есепті жылдың келесі жылы 31 наурызынан кешіктірмей. Жер қойнауын пайдаланушылар мен КИК-қа қатысты ұйымдар 110.00 немесе 150.00 формаларын осы мерзімге дейін тапсыруы тиіс.
Мақсаты: 110.00 және 150.00 формалары арнайы талаптары бар төлеушілерге арналған: 110.00 — шетелдік кірістерді, бақылаудағы шетелдік компаниялар мен басқа нюанстарды есепке алу; 150.00 — сонымен қатар артық пайда салығын есептеу. Структурасы бойынша бұл формалар 100.00-ге ұқсас, бірақ қосымша қосымшалар мен арнайы бөлімдерден тұрады (110.00 үшін — 110.01–110.12, 150.00 үшін — 150.01–150.13 және т.б.).

Форма 200.00 – Жеке табыс салығы (ИПН) және әлеуметтік салық бойынша декларация

Кімді тапсырады: Салық агенттері — яғни жеке тұлғаларға кіріс төлеушілер (жұмыс берушілер): заңды тұлғалар мен жеке кәсіпкерлер, олар көзінен жеке табыс салығын (ИПН) ұстап, әлеуметтік салықты есептейді және аударады. Қарапайым тілмен: бұл — барлық жұмыс берушілер (ЖШС, ЖК-лар және басқа ұйымдар), сондай-ақ ИПН бойынша агенттік міндеттері бар басқа төлеушілер.
Периодичность: Тоқсан сайын (есептік кезең — тоқсан).
Тапсыру мерзімі: 200.00 декларациясы әр тоқсаннан кейінгі екінші айдың 15-не дейін тапсырылады. Яғни: 1-тоқсан үшін — 15 мамырға дейін, 2-тоқсан — 15 тамызға дейін, 3-тоқсан — 15 қарашаға дейін, 4-тоқсан — келесі жылдың 15 ақпанына дейін. (Егер мерзім демалыс күндеріне түссе, ол келесі жұмыс күніне ауысады.)
Мақсаты: Форма 200.00 — қызметкерлерден ұсталған ИПН және жұмыс беруші есептеген әлеуметтік салық көлемін есептеп, декларациялау үшін. Онда жалақы қоры, әр қызметкерге есептелген кіріс, қолданыстағы шегерімдер (мысалы, міндетті зейнетақы жарналары, әлеуметтік аударымдар) және жалпы ұсталған ИПН мен есептелген әлеуметтік салық сомалары көрсетіледі. Негізгі мақсаты — мемлекетке есеп беру: қанша салық ұсталды, қанша аударылуы тиіс және әлеуметтік салық мөлшері қандай. Форма 200.00 салық органдарына жалақыдан алынатын салықтардың уақтылы төленуін бақылауға мүмкіндік береді.

Форма 220.00 – Жеке табыс салығы бойынша декларация (жылдық, жеке тұлғалар мен ЖК үшін)

Кімді тапсырады: Жеке тұлғалар — Қазақстан Республикасының резиденттері, жылдық түрде кірістерін декларациялауға міндетті адамдар. Бұған жеке кәсіпкерлер (ЖК) жалпы тәртіпте есеп бергендер, кейбір арнайы режимдердегі ЖК (мысалы, ауыл шаруашылығы бойынша арнайы режимдер), сондай-ақ Қазақстанда тұрақты өкілдік арқылы қызмет еткен шет ел азаматтары кіреді. Қысқаша: форма 220.00 — бұл жеке тұлға бойынша жылдық кірістерді есептеу декларациясы. Көптеген ЖК-лар (жалпы тәртіпте есептегендер) өз кірістерін осы форма бойынша жылына бір рет көрсетеді. (Жеке тұлғалар, әдетте, форманы 220.00 сатудан түскен кірістер, жалға беру, шетелдік кірістер және т.б. болған жағдайда тапсырады.)
Периодичность: Жылдық (есептік кезең — күнтізбелік жыл).
Тапсыру мерзімі: Есептік жылдың келесі жылы 31 наурызынан кешіктірмей тапсыру қажет. Мысалы, 2024 жылға арналған 220.00 декларациясы 31 наурыз 2025 жылға дейін берілуі тиіс. (Егер декларация бойынша қосымша салық анықталса, жеке тұлға оны әдетте келесі жылдың 10 сәуіріне дейін төлеуі қажет.)
Мақсаты: Форма 220.00 — жеке тұлғаның жылдық табыстары бойынша ИПН соңғы есебін көрсету үшін қолданылады. Онда жыл бойындағы барлық кірістер (жұмыстан түскен табыс, кәсіпкерлік табыс, мүлік сатудан түскен табыс, шетелдік кірістер және т.б.), қолжетімді шегерімдер мен жеңілдіктер көрсетіліп, жылдық ЖТC (ИПН) сомасы есептеледі. Егер жыл ішінде аванстық төлемдер немесе көзінен ұсталған салықтар төленсе, олар осы декларацияда есептен шығарылады. Нәтижесінде жеке тұлғаға қосымша төлем қажет пе, әлде қайтарып алу қаралуы мүмкін.

Формалар 240.00, 250.00, 270.00 – Жеке тұлғалардың кірістері, активтері және мүлкі туралы декларациялары

Мәні: Бұл формалар Қазақстанда жалпы декларациялау жүйесін кезең-кезеңімен енгізумен байланысты және кейбір жағдайларда 220.00 формасын алмастырып немесе толықтырып отырады. Төменде әр форма қысқаша түсіндірілген.

Форма 240.00 — бұрын жеке тұлғаларға арналған ИПН декларациясы ретінде қолданылған, әсіресе мүліктік және басқа ерекше кірістер (мысалы, мүлік сатудан түсім, бағалы қағаздардан кіріс, шетелдегі мүлік және т. б.) болған жағдайда. Периодичность: жылдық. Тапсыру мерзімі: келесі жылдың 31 наурызына дейін. Ескерту: 2025 жылғы есептілікке қарай (1 қаңтар 2025-тен бастап) форма 240.00 жойылды; 2025 және кейінгі жылдар үшін жеке тұлғалар негізінен 250.00 және 270.00 формаларын қолданады.

Форма 250.00 — жеке тұлғаның активтері мен міндеттемелері туралы декларация. Бұл жалпы декларациялау жүйесінің «кіру» (вход) декларациясы: азамат бірінші рет жүйеге кіргенде (немесе арнайы критерийлер орын алған кезде) осы форманы тапсырады. Онда бастапқы активтер (жыл басындағы): жылжымайтын мүлік, шоттардағы қаражат, автокөліктер, қолдағы үлкен сомалар, бағалы қағаздар, мүліктік үлестер және міндеттемелер (қарыздар) көрсетіледі. Периодичность: формальды түрде жылдық, бірақ іс жүзінде әр азамат үшін бір реттік (бірінші тапсыру жылы). Тапсыру мерзімі: қағазда – 15 шілдеге дейін; электрон түрде – 15 қыркүйекке дейін. Мақсаты: бастапқы жағдайды тіркеу арқылы келесі жылдары табыстар мен мүлік өзгерістерін бақылау және декларацияларды салыстыру.

Форма 270.00 — жеке тұлғаның кірістері мен мүлкі туралы жылдық декларация (негізгі жылдық форма жалпы декларациялау жүйесі бойынша).
Кімді тапсырады: 250.00 формасын бұрын тапсырып қойған немесе жалпы декларациялау тізіміне кірген тұлғалар; сондай-ақ 250.00 тапсырудан босатылған, бірақ декларациялауға міндетті адамдар (мысалы, мүліктік ірі өзгерістер немесе шетелдегі активтер бар жеке тұлғалар).
Периодичность: Жылдық.
Тапсыру мерзімі: Есептік жылдың келесі жылы 15 қыркүйегіне дейін (мыс., 2024 жыл бойынша 270.00 — 15 қыркүйек 2025 ж.). Бұл мерзім халыққа жылы жинақтап, қажетті құжаттарды дайындауға мүмкіндік беру үшін сентябрге ауыстырылған.
Мақсаты: 270.00 — жыл ішінде алынған барлық кірістер мен мүлік өзгерістерін толық көрсету. Онда еңбек табыстары, кәсіпкерлік кірістер, мүлік сатудан түскен табыстар, сыйлықтар, жеңістер, шетелдік кірістер және т.б. көрсетіледі; сондай-ақ алынған мүлік, шоттардағы қаражат, бағалы қағаздар мен несиелер туралы деректер енгізіледі. Форманың мақсаты — жеке тұлғалардың кірістерінің ашықтығын қамтамасыз ету және үлкен шығыстардың кірістермен сәйкестігін тексеру.

Форма 300.00 – Қосылған құн салығы (ҚҚС) бойынша декларация

Кімді тапсырады: ҚҚС төлеушілердің барлығы — есепке тіркелген ұйымдар мен жеке кәсіпкерлер. ҚҚС төлеуші ретінде тіркелу (ерікті тіркеу немесе жылдық айналымның 20 000 МРП шегінен асуы) болған жағдайда 300.00 формасын тапсыру міндеттеледі. Сондай-ақ, ЕАЭО елдерінен импорт жасаған кезде ҚҚС-қа агенттік міндеттері бар импорттаушылар (тіпті олар жалпы ҚҚС төлеушілер болмаса да) 300.00 декларациясын ұсынады (импорттық ҚҚС бөлігін көрсету үшін).
Периодичность: тоқсандық (есептік кезең — күнтізбелік тоқсан).
Тапсыру мерзімі: тоқсан аяқталғаннан кейінгі екінші айдың 15-не дейін. Мысалы: I тоқсан — 15 мамырға дейін, II — 15 тамызға дейін, III — 15 қарашаға дейін, IV — келесі жылның 15 ақпанына дейін. Бұл мерзімдер 200.00 формасымен сәйкес келеді (екі форма 45-ші күні тапсырылады). ҚҚС сомасын бюджетке төлеу, Налог кодексіне сай, тоқсаннан кейінгі екінші айдың 25-не дейін жүзеге асырылуы тиіс (әдетте декларациядан кейін шамамен 10 күннен кейін).
Назначение: 300.00 декларациясы тоқсанға есептелген ҚҚС нәтижесін көрсетеді: сатылым бойынша ҚҚС, есептелген шығыс ҚҚС (шекті есепке алынатын енгізу ҚҚС) және бюджетке төленетін немесе өтелетін (қайтарылатын) сомалар. Қосымшаларда, мысалы, шот-фактуралар бойынша мәліметтер, жеңілдікті ставкаларға кіретін тауарлар тізімі және қайтаруға талап етілген ҚҚС сомалары ашылады. Дұрыс есептеу және уақтылы тапсыру — ҚҚС бақылауы мен қаржылық тәртіп үшін маңызды.

Форма 328.00 – Тауарларды әкелу және жанама салықтарды төлеу туралы өтініш

Кімді тапсырады: ЕАЭО мүшелері елдерінен (Ресей, Беларусь, Қырғызстан, Армения) тауарлар әкелетін импорттаушылар — ұйымдар мен кәсіпкерлер. Мұндай внутрисоюздық импорт кезінде Қазақстан импорттаушысы ҚҚС-ты (және подакциздік тауарлар үшін акцизді) айқындап, төлеуге міндетті; сондықтан 328.00 формасы импорт жасаған кез келген импорттаушыға, тіпті жалпы ҚҚС төлеуші болмаса да, тапсырылады.
Периодичность және мерзімдер: әдетте есептік кезең — ай. Өтініш сол айда жасалған импорт үшін келесі айдың 20-сына дейін тапсырылады. Мысалы, қыркүйекте әкелінген тауарлар үшін форма 20 қазанда жіберілуі және сәйкес ҚҚС/акциз төленуі тиіс. Практикада бір сатып алушы, бір келісімшарт аясындағы ай ішіндегі жеткізілімдерді бір өтінішпен көрсетуге болады. Егер импорттаушыға енгізу ҚҚС төлеміне мерзімді кейінге қалдыру рұқсаты берілген болса (мысалы, банк кепілдігі арқылы), онда 328.00 формасы мен төлемдері покварталды негізде өткізілуі мүмкін; бірақ жалпы жағдайда — ай сайын тапсыру керек.
Назначение: 328.00 формасы импортқа қатысты жанама салықтарды төлеуге өтініш және мини-декларация ретінде қызмет етеді: импорттаушы жеткізуші туралы деректер, шот-фактуралар, тауар сипаттамасы мен құны көрсетіп, есептелген ҚҚС (12% ставка бойынша) және, қажет болса, акциз сомасын анықтайды. Салық органдары 328.00 арқылы ЕАЭО импортынан уақтылы салық төленгенін бақылайды; сондай-ақ деректер 300.00 декларациясымен, электрондық шот-фактуралар мен жүкті сүйемелдейтін құжаттармен (СНТ) салыстырылады.

Форма 400.00 – Акциз бойынша декларация

Кімді тапсырады: Акциз төлеушілер — подакцизді тауарларды өндірушілер, өткізу немесе акциз салынатын қызметпен айналысатын ұйымдар мен кәсіпкерлер. Қазақстанда подакцизді тауарларға спирттік өнімдер, темекі, мұнай және газоконденсат, жеңіл көліктер, дизель отыны және т.б. жатады; сондай-ақ кейбір қызмет түрлері (казино және т.б.) бойынша да акциз есептелуі мүмкін. Акцизке жататын объекті бар кез келген тұлға ай сайын есеп береді.
Периодичность: ай сайын (есептік кезең — күнтізбелік ай).
Тапсыру мерзімі: есептік айдан кейінгі екінші айдың 15-не дейін (яғни 45 күннен кейін): мыс., қаңтар үшін — 15 наурызға дейін, ақпан үшін — 15 сәуірге дейін, т.б.; желтоқсан үшін — келесі жылдың 15 ақпанына дейін. Мысалы, 2025 жылғы мамырға қатысты декларация 15 шілдеге дейін тапсырылады.
Назначение: 400.00 формада акциздік салық есептері көрсетіледі: өндірілген/сатылған подакцизді тауар көлемі немесе қызмет көлемі, акциз ставкасы және төленетін сома. Уақытылы декларация мен төлем салық органдары үшін акциз түсімдерін қамтамасыз етеді; төлем мерзімі, әдетте, декларациядан кейінгі бесінші жұмыс күндердегі мерзімге сәйкес — 20-ға дейін.

Форма 421.00 – Құрылымдық бөлімше немесе объект бойынша акциз есептері

Кімді тапсырады: Бірнеше акциздік объектілері немесе территориялық бөлінген құрылымдық бөлімшелері бар акциз төлеушілер. Мысалы, компанияда бірнеше зауыттар болса немесе жанармай тарату желісінің бірнеше филиалы болса, негізгі компанияның 400.00 декларациясымен қатар әр бөлімше бойынша 421.00 есептері тапсырылады. Сондай-ақ, филиалдар жеке акциз төлеуші ретінде танылған жағдайда пайдаланылады.
Периодичность: ай сайын (400.00-ге ұқсас).
Тапсыру мерзімі: 400.00 тәрізді — есептік айдан кейінгі екінші айдың 15-не дейін. Мақсаты: акцизді әр объект бойынша дәлме-дәл бөлу — өндіріс/сату орындары бойынша акциз мөлшерін айқындау, жергілікті бюджеттерге дұрыс есептеу үшін маңызды.

Форма 500.00 – Роялти, өндіру бонусы және ҚР үлесі бойынша декларация

Не үшін: Бұл форма недропайдаланушылардың (жерасты байлықтарын өндіретін компаниялар) роялти, өндіру бонусы, өнімді бөлісу келісіміндегі Қазақстан Республикасының үлесі және қосымша төлемдер сияқты нақты төлемдерін есептеп көрсетуге арналған. Форма өзіндік қосымшалардан (500.01–500.07) тұрады.
Кімді тапсырады: Тау-кен және мұнай-газ саласындағы недропайдаланушылар, өнімді бөлісу келісімі мен арнайы салық режимдері қолданылатын субъектілер.
Периодичность: тоқсандық.
Тапсыру мерзімі: есептік тоқсаннан кейінгі екінші айдың 15-не дейін (мыс., I тоқсан — 15 мамырға дейін). Төлемдер, әдетте, сол айдың 25-не дейін жүзеге асырылады.

Форма 510.00 – Қолтаңба (подписной) бонусы бойынша декларация (және коммерциялық анықтау бонусы)

Не үшін: Подписной (қолтаңба) бонусы — недропайдалануға құқық алу үшін біржолғы төленетін сома; 510.00 форма осы төлем бойынша салықты көрсетуге арналған. Сондай-ақ коммерциялық табылған жерлер үшін бонус есептелген жағдайларды қамтиды.
Кімді тапсырады: Лицензия немесе құқық алып, подписной бонус төлеуге міндетті недропайдаланушылар (жеке және заңды тұлғалар). Әр келісімшарт бойынша бөлек декларация тапсырылады.
Периодичность: тоқсандық (түсетін төлем болған тоқсанда).
Тапсыру мерзімі: төлем жасалатын тоқсаннан кейінгі екінші айдың 15-не дейін.

Форма 531.00 – Міндеттемені натурал түрде орындау туралы есеп (есеп-калькуляция)

Не үшін: Кейбір недропайдаланушылар контракт талаптарына сәйкес салық міндеттемелерін ақшамен емес, өнделген ресурс түрінде (натурал түрінде) орындайды — мысалы, мұнай/газ жіберу. 531.00 осы операцияларды есепке алу үшін пайдаланылады, қосымшаларда тапсырылған ресурстар көлемі, қабылдаушы мен сатылым туралы деректер көрсетіледі.
Кімді тапсырады: Мысалы, шарт бойынша натурал түрде төлем жасайтын недропайдаланушылар және ресурс қабылдаушы мемлекеттік ұйым.
Периодичность: тоқсандық және жылдық (тоқсандық есеп және итоговая декларация).
Тапсыру мерзімі: тоқсандық есеп — тоқсаннан кейінгі екінші айдың 15-не дейін; итоговая (жылдық) — келесі жылдың 31 наурызына дейін (мыс., жылдық жинақтау).

Форма 590.00 – НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых) бойынша декларация

Не үшін: НДПИ — пайдалы қазбаларды өндіруден алынатын салық. 590.00 формада әр түрлі кен түрлері бойынша (мұнай, газ, көмір, металл, алтын және т.б.) алынған көлем/құн негізінде салық есебі жүргізіледі.
Кімді тапсырады: Барлық недропайдаланушылар, олар өндіру үшін салық төлеушілер.
Периодичность: тоқсандық.
Тапсыру мерзімі: тоқсаннан кейінгі екінші айдың 15-не дейін. Төлемдер әдетте покварталды түрде жүзеге асады (төлем мерзімі — есептік тоқсаннан кейінгі екінші айдың 25-не дейін).

Форма 600.00 – Альтернативті недропайдалануға салынатын салық бойынша декларация

Не үшін: Альтернативті салық — кейбір недропайдалану келісімшарттары үшін қолданылатын арнайы жылдық салық режимі. 600.00 форма осы альтернативті салықтың жылдық есебін береді.
Кімді тапсырады: Альтернативті режимді қолданатын недропайдаланушылар — бұл режим шартпен немесе заңнама бойынша келісілген субъектілерге қатысты.
Периодичность: жылдық.
Тапсыру мерзімі: есептік жылдың келесі жылы 31 наурызына дейін. Төлеу тәртібі көбіне декларациядан кейін көрсетілген заң нормаларына сай орындалады (мыс., 10 күн ішінде).

Форма 641.00 – Қорларға (ОПВ, ОСМС, әлеуметтік сақтандыру және т.б.) есептеу

Не үшін: Бірнеше әлеуметтік және зейнетақы төлемдерін біріктіретін есеп: міндетті зейнетақы жарналары (ОПВ/ЕНПФ), міндетті әлеуметтік медициналық сақтандыру (ОСМС), әлеуметтік сақтандыру қорына аударымдар, кей жағдайларда міндетті кәсіби зейнетақы және жолға қатысты аударымдар. Негізінен контракттық және арнайы режимдегі ұйымдар үшін маңызды.
Кімді тапсырады: Мемлекеттік шарттармен (п.1 ст.722 НК РК) жұмыс істейтін контракттер бар кәсіпорындар және басқа тиісті ұйымдар.
Периодичность: тоқсандық.
Тапсыру мерзімі: тоқсаннан кейінгі екінші айдың 15-не дейін. Формада әр қор бойынша есептелген сомалар көрсетіледі.

Форма 700.00 – Көлік, жер және мүлік салықтары бойынша жылдық декларация

Не үшін: Ұйымдар үшін үш түрлі мүлік салығын (көлік салығы, жер салығы және ұйымдар бойынша мүлік салығы) біріктіретін жылдық декларация.
Кімді тапсырады: Қорында көлік, жер немесе жылжымайтын мүлік бар ұйымдар (ТОО және басқа). ЖК-лар, сондай-ақ кейбір арнайы режимдегі субъектіле
р ерекшеленуі мүмкін.
Периодичность: жылдық.
Тапсыру мерзімі: есептік жылдың келесі жылы 31 наурызына дейін. Осы декларациямен қатар жыл ішінде аванстық төлемдер (701.00, 701.01) жүзеге асырылады.

Форма 701.00 – Көлік құралдары бойынша ағымдағы (аванс) төлемдер есебі

Не үшін: Ұйымдардың ағымдағы жылға арналған көлік салығының аванстық төлемдерін есептеу.
Кімді тапсырады: Жеке тұлғалар емес, тек ұйымдар — тіркелген көлік құралдары бар заңды тұлғалар.
Периодичность: бір рет жылына (жыл басында).
Тапсыру мерзімі: ағымдағы жылға есептелген төлемдерді 5 шілдеге дейін тапсыру қажет (мыс., 2025 жылға есептеу — 5 шілдеге дейін). Осы мерзімде аванстық төлемдер де төленеді.

Форма 701.01 – Жер және мүлік салығы бойынша ағымдағы төлемдер есебі

Не үшін: Жер және ұйымдар бойынша мүлік салығына арналған жылдық аванстық есеп.
Кімді тапсырады: Жер немесе жылжымайтын мүлік объектілері бар ұйымдар (ТОО).
Периодичность: жылдық (жыл басында негізгі есеп), қажет болған жағдайда жыл ішінде түзетулер (қауіпсіз өзгерістер) тапсырылады.
Тапсыру мерзімі: негізгі есеп — есептелетін жылдың 15 ақпанына дейін; кейін өзгерістер болса, түзетулер — әр тоқсан соңынан кейінгі екінші айдың 15-не дейін (15 мамыр, 15 тамыз, 15 қараша).

Форма 710.00 – Ойын бизнесі және фиксирленген салық бойынша декларация

Не үшін: Ойын бизнесімен айналысатын кәсіпорындар (казино, ойын автоматтары, тотализаторлар, букмекерлік кеңселер және т.б.) және фиксирленген салық жүйесінде есеп берушілер үшін арналған декларация. Онда әр объект бойынша (стол, автомат, терминал) салық есептеледі.
Кімді тапсырады: Әдетте ойын бизнесіне лицензиясы бар ұйымдар мен ИП, сондай-ақ фиксирленген салық төлеушілер (қолданылатын жағдайда).
Периодичность: тоқсандық.
Тапсыру мерзімі: есептік тоқсаннан кейінгі екінші айдың 15-не дейін. Салық төлемдері де покварталды жүзеге асырылады.

Форма 851.00 – Жер учаскелерін пайдалану үшін ағымдағы төлемдер есебі

Не үшін: Мемлекеттік жерлерді жалға алу нәтижесінде алынатын жер пайдалану төлемдерін есептеу үшін арналған есеп.
Кімді тапсырады: Мемлекеттік жер учаскелерін жалға алатын ұйымдар мен ИП (жалға алу шарты бойынша).
Периодичность: негізінен жылдық; жаңа шарттар бойынша алғашқы есеп арнайы мерзімде тапсырылады.
Тапсыру мерзімі: жылдық есеп — есептік жылға дейінгі 20 ақпанға дейін; егер шарт жылдың ортасында жасалған болса, алғашқы есеп сол шешімнен кейінгі айдың 20-сына дейін тапсырылады.

Форма 860.00 – Су ресурстарын пайдалану үшін төлемдер бойынша декларация

Не үшін: Табиғи су көздерінен (өзендер, көліктер, суқұйғыштар) су алып, арнайы су пайдалану рұқсаты бар ұйымдар үшін төлемдерді есептеу.
Кімді тапсырады: Су ресурстарын өздері алып, арнайы рұқаты бар кәсіпорындар/ИП.
Периодичность: тоқсандық.
Тапсыру мерзімі: әр тоқсаннан кейінгі екінші айдың 15-не дейін (мыс., 1-тоқсан — 15 мамырға дейін). Формада алынған су көлемі, ставка және төленетін сома көрсетіледі.

Форма 870.00 – Қоршаған ортаға эмиссиялар үшін төлем туралы декларация

Не бұл: Қоршаған ортаға ластайтын заттарды шығару және төгу (эмиссиялар, суға ластау, өндірістік және тұрмыстық қалдықтарды орналастыру, күкірттің сақталуы және т.б.) арқылы айтарлықтай әсер ететін кәсіпорындар ұсынатын салық декларациясы. 870.00 декларациясы эмиссиялар үшін алынатын төлем сомасын есептеуге арналған; оның құрамында негізгі декларация және әрбір ластаушы зат немесе қалдық түрі бойынша есеп-шотты көрсететін 870.01 қосымшасы болады.
Кімді тапсырады: Қоршаған ортаға әсер ету дәрежесі бойынша I, II немесе III категорияларға жататын кәсіпорындар — әдетте ірі өндіріс орындары: металлургия, химия, мұнай-газ кәсіпорындары, ТЭЦ, тау-кен өндіру және т.б. Осы категориялар эмиссия үшін төлем төлеп, 870.00 формасын тапсыруға міндетті.
Периодичность: тоқсан сайын (әр тоқсан үшін).
Тапсыру мерзімі: есептік тоқсаннан кейінгі екінші айдың 15-не дейін. Яғни экология төлемі бойынша декларациялар покварталды түрде: 15 мамырға, 15 тамызға, 15 қарашаға және 15 ақпанға дейін. Мысалы, I тоқсанға қатысты есеп — 15 мамырға дейін. Бұл тәртіп ҚР Салық кодексінің 579-бабының 2-тармағымен белгіленген.
Ескерту: эмиссиялар үшін төлем де покварталды төленеді. Егер кәсіпорынның нақты эмиссиялары болмаған (мысалы, зауыт жұмыс істемеген) болса, әдетте «нөлдік» 870.00 форма тапсыру қажет немесе нысан жоқтығын салық оргарына ресми хабарлау ұсынылады — бұл айыппұлдардан сақтайды.

Форма 880.00 – Сандық (цифрлық) майнинг үшін төлем туралы декларация

Не бұл: Криптовалюта майнингіне тұтынған электрэнергиясы бойынша салынатын төлемге байланысты енгізілген жаңа салық формасы. 2022 жылдан бастап Қазақстанда майнерлерден майнинг мақсатында қолданылған электрэнергия үшін төлем алынатын болды. 880.00 форма сандық майнингке қатысты осы төлем сомасын есептеуге арналған: есептеу пайдаланылған киловатт-сағаттар саны және 1 кВт·сағатқа белгіленген теңге ставкасы негізінде жасалады (ставка электрэнергияның бағасы мен көзіне қарай айырылады, ҚР Салық кодексінің 606-3-бабы бойынша).
Кімді тапсырады: Қазақстан аумағында цифрлық майнингпен айналысатын барлық заңды тұлғалар мен жеке кәсіпкерлер — Whether жеке майнинг фермасы болсын, whether жалға алынған қуат болсын. Тіпті шетелдік компанияның Қазақстанда орналасқан құрылғылары болса, майнинг үшін электрэнергияны тұтынатын тұлғада төлем міндеті туындайды.
Периодичность: тоқсан сайын. 2023 жылы бастап төлеушілер әр тоқсан бойынша 880.00 формасын тапсыруға міндетті.
Тапсыру мерзімі: есептік тоқсаннан кейінгі екінші айдың 15-не дейін (яғни 15 мамыр, 15 тамыз, 15 қараша, 15 ақпан сияқты). Мысалы, 2025 жылғы I тоқсан үшін декларация 15 мамырға дейін тапсырылуы тиіс. Сандық майнинг бойынша төлем покварталды түрде төленеді — есептік тоқсаннан кейінгі екінші айдың 25-не дейін.

Қосымша — арнайы салық формалары

• Форма 910.00 «Жайланған (арнайы) декларация — шағын бизнес субъектілері үшін» — жеңілдетілген (специальді) салық режимінде (СНР) жұмыс істейтін ИП және ТОО үшін. Тапсырылады жылына екі рет — жартыжылдық негізде. 1-ші полугодие үшін мерзім: 15 тамыз 2025; 2-ші полугодие үшін: 16 ақпан 2026. Мақсаты — жеңілдетілген режим бойынша біртұтас салық (ИСН) және әлеуметтік төлемдерді есептеу.

• Форма 911.00 «Патент құнының есебі» — патент алған ИП үшін; тапсыру патент рәсімделген кезде (жылдық форма).

• Форма 912.00 «СНР бойынша фиксирленген шегеріммен декларация» — фиксирленген шегерім режимін қолданатын субъектілер үшін.

• Форма 913.00 «Бөлшек (сауда) салығы бойынша декларация» — бөлшек (немесе көтерме) сауда салығын төлеушілер үшін.

• Форма 920.00 «Біртұтас жер салығы бойынша декларация» — ауыл шаруашылығы (фермерлік) шаруашылықтарының біртұтас жер салығы бойынша декларациясы; жыл сайын келесі жылдың 31 наурызына дейін тапсырылады.

Форма 641.00 — әлеуметтік, зейнетақы және медициналық қорларға аударымдар туралы есеп
(қаңдай: ОПВ, ОСМС, әлеуметтік сақтандыру және т.б.) — бұрынырақ көрсетілгендей, 641.00 формасы ОПВ (міндетті зейнетақы жарналары), ОСМС (міндетті әлеуметтік медициналық сақтандыру), мемлекеттік әлеуметтік сақтандыру қорына аударымдар және басқа сәйкес төлемдерді біріктіре есептейді. Бұл форма тоқсан сайын тапсырылады (есептік кезең — тоқсан) және мерзімі — есептік тоқсаннан кейінгі екінші айдың 15-не дейін. Қосымша құжаттар (бухгалтерлік есептер, штаттық кесте және т.б.) салық органдарының талап етуі бойынша тапсырылады (641.00 формасымен бірге немесе тексерулер кезінде).

Статистикалық есеп беру

ИП және ТОО сонымен қатар Ұлттық статистика бюросының (немесе тиісті статистика органының) бекіткен статистикалық формаларын да тапсырады. Негізгілері:

• Форма 1-Т «Еңбек туралы есеп» — жұмыспен қамту және ЕТҚ (еңбек төлемі қоры) туралы мәліметтер жинайды (мерзімі — тоқсандық).

• Форма 2-торговля «Тауарлар мен қызметтерді сату туралы есеп» — айлық; көтерме- бөлшек сауда көлемдерін көрсетеді.

• Форма 2-МП «Шағын кәсіпорын қызметі туралы есеп» — тоқсандық; шағын кәсіпорындарға қатысты негізгі көрсеткіштер.

• Форма 1-П «Өндіріс және өнім жөнелту туралы есеп» — өндірістік кәсіпорындар үшін, тоқсандық.

• Форма 1-ИНВЕСТ «Негізгі капиталға салынған инвестициялар туралы есеп» — тоқсандық.

• Форма 1-Ц, 1-Услуги — қызмет көрсету саласындағы баға мен көлем бойынша есептер (білім, денсаулық сақтау, ЖКХ және т.б.).

Статистиканың толық тізімі және нақты мерзімдер Ұлттық статистика бюросының ресми сайтында жарияланған; әдетте мерзімдер — келесі ай/тоқсанның 20–30-на дейін.

Ерекшеліктер және режимдер

• ИП жалпы жүйеде (ОУР) ИПН бойынша 200.00 формасын (тоқсан сайын) және 220.00 формасын (жылдық) тапсырады.

• Жеңілдетілген салық режиміндегі (СНР) ИП 910.00 формасын (жылына 2 рет) пайдаланады; патент жағдайында — 911.00. ТОО патент бойынша есеп бермейді — патент тек жеке кәсіпкерлерге (ИП) тән режим.

Ескерту: жоғарыда келтірілген мерзімдер 2025 жыл үшін негізгі талаптар бойынша берілген; олар 2024 жылмен салыстырғанда сақталды деп берілген. Егер мерзім демалыс күніне сәйкес келсе, тапсыру келесі жұмыс күніне ауысады. Қазіргі уақытта 2026 жылға дейін елеулі өзгерістер туралы ресми хабарланбады — нақтылікті және формалардың соңғы нұсқаларын әрдайым Салық комитетінің ресми ақпаратынан және нормативтік актілерден тексеріңіз.